スーパーマーケットの特殊業務の会計処理と納税申告は必ず把握しなければならない

一、スーパーでの返品、ポイント還元、販売促進費、入店費、管理費などの類似収入の処理：

1、供給者から受け取った商品の販売量、売上高と結びついた（例えば一定の割合、金額、数量で計算する）各種の返却収入に対して、すべて平売返利行為の関連規定に従って当期付加価値税の仕入税金を控除し、営業税を徴収しない、デパートのスーパーが供給者から受け取った各種収入は、付加価値税専用領収書を発行してはならない。当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。例えば、あるスーパーマーケットはA企業のために電気製品を販売し、契約は販売収入の2%の割合でスーパーマーケットに50000元を還元することを約束した、あるスーパーの帳簿処理は以下の通りである：増値税仕入税金=50000/（1+17%）×17%=7264.96元を消込すべきである。

借：銀行預金50000

貸：その他業務収入42735.04

未払付加価値税——仕入税金7264.96

2、供給企業から受け取った商品の販売量、売上高と必然的な関連がなく、しかもスーパーが供給側に一定の労務を提供して得た収入、例えば入場料、広告販売促進費、棚上げ費、展示費、管理費などは、平売返利に属さず、当期増値税の仕入税金を相殺せず、営業税サービス業の適用税目税率に基づいて営業税を徴収し、サービス業の領収書を発行する。例えば：あるスーパーマーケットは供給B企業の広告費3000元を受け取り、帳簿処理は：

借：銀行預金3000

　　贷：其他业务收入 3000

借：その他業務支出——税金及び附加165

貸：未払税金——営業税150

――都市維持建設税（市街地）10.50

その他未払金——教育費付加4.50

二、供給企業還元、還元、販売促進費、入店費、管理費などの支出を支払う処理：

1、商品の販売量、売上高に連結された支払い（例えば一定の割合、金額、数量で計算）の種類の利益還元性支出に対して、利益還元収入を受け取った商業企業は仕入先に付加価値税専用領収書を発行できないため、供給企業は売上割引として税務処理を行うべきである。ここでは、次の2つの状況に分けます。

　　一是在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额入帐;例A企業はあるスーパーの販売代金の価格税を合計200,000元受け取って、領収書に実際の販売は220,000万元で、販売割引は20000万元であることを明記して、帳簿処理は：

借：銀行預金200000

貸：主要業務収入170940.17

　　未払税金——未払付加価値税-売上税29059.83

第二に、領収書を発行した後に発生した返還費用、あるいは期限後になってから利息返還額を明確にする必要があり、販売者は『国家税務総局納税者割引割引譲渡行為による赤字増値税専用領収書発行問題に関する通知』（国税函[2006]1279号）に基づき、現在の『付加価値税専用領収書使用規定』の関連規定により赤字増値税専用領収書を発行する。

販売側はこれに基づいて赤字インボイス逆仕訳収入を計上するとともに、増値税売上税額を逆仕訳し、会計上は赤字インボイスに明記された金額に基づいて主要業務収入、未払税金――未払増値税――売上税金科目を逆仕訳する。例えば、A企業はあるデパートに20,000元の利益を支払って、会計処理は：

借：銀行預金20000

　　贷：主营业务收入 17094.02

未払税金：未払増値税（売上税）2905.98

2、支払いと商品販売量、売上高に対して必然的な連絡がなく、しかもデパートスーパーが供給側に一定の労務を提供して得た収入、例えば入場料、広告販売促進費、棚上げ費、展示費、管理費などは、平売返利に属さず、供給側はデパートスーパーが発行したサービス業領収書に基づいて、販売（営業）費用として支出する。例えば、B企業があるデパートに5000元の上架費を支払う会計処理は：

借：販売（営業）費用5000

貸：銀行預金5000。